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2025年新加坡将实施15%最低有效税率
2025-01-09 15:37来源：世贸企业咨询
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新加坡作为全球重要的商业和金融中心之一，其税收政策一直备受关注。2025年，新加坡将实施新的企业所得税政策，以响应全球税改的趋势和要求。
税收政策背景与目的
此次税改的背景是全球经济一体化和跨国企业日益增多的背景下，税基侵蚀和利润转移问题日益严重。为了应对这一挑战，经济合作与发展组织（OECD）提出了全球税基侵蚀和利润转移框架（BEPS 2.0），旨在通过全球统一的最低税率等措施，提高税收透明度并防止税基侵蚀。新加坡作为亚洲重要的金融中心，积极响应这一全球税改倡议，以确保其在全球经济中的竞争力和公平性。
最低有效税率的实施
自2025年1月1日起，新加坡将对在新加坡开展业务或总部位于新加坡的大型跨国企业实施15%的最低有效税率。这一政策的实施，意味着这些企业的税负将不得低于15%的最低标准，以确保其在全球范围内承担合理的税负，防止通过复杂的税务筹划手段降低税负，从而保障新加坡的税收利益。
补足税机制
为了确保企业达到最低有效税率，新加坡政府引入了国内补足税（DTT）和全球补足税（本文中为便于理解，将“Qualified Domestic Minimum Top-up Tax, QDMTT”简化为“全球补足税”，但需注意，原表述中QDMTT可能是一个特定或假设的术语，实际政策中可能有所不同）两项机制。
国内补足税（DTT）：适用于在新加坡境内运营的大型跨国企业。如果这些企业在新加坡的有效税率低于15%，则需要通过支付补足税的方式，将其税率提升至15%。例如，一家跨国企业在新加坡的盈利部分按照现行税率计算后，实际税率为12%，那么该企业就需要支付3%的补足税，以达到15%的最低税率要求。
全球补足税：针对跨国企业全球收入的补充税。主要适用于那些在全球范围内运营、且母公司在新加坡的跨国企业。如果这些企业在全球的有效税率低于15%，就需要在新加坡缴纳额外的税款，以确保整体税率达到15%。例如，一家跨国企业在全球的平均税率为10%，那么其在新加坡的母公司就需要支付5%的全球补足税，以弥补全球税负不足的部分。
税收抵免政策
为了减轻税改对跨国企业的影响，并继续保持新加坡对跨国企业的吸引力，新加坡政府推出了投资税收抵免政策。这一政策旨在帮助符合条件的企业抵消部分投资支出成本，从而减轻其税负。
税收抵免项目：涵盖了研发、创新、技术开发及本地生产性投资等多个领域。符合条件的企业可以获得针对这些领域的税收抵免。抵免额度将根据企业的投资金额和经济贡献进行计算，以确保政策的公平性和有效性。
吸引优质投资：投资税收抵免政策尤其适用于在新加坡进行高技术含量、高附加值的投资项目。通过提供税收抵免等优惠政策，新加坡政府旨在吸引更多的优质投资项目落户新加坡，推动产业升级和经济发展。同时，还鼓励企业在新加坡设立区域总部或创新中心，提升新加坡的国际化水平和国际影响力。
结语
2025年新加坡企业所得税的新政策，是新加坡在全球税改浪潮中迈出的重要一步。这一政策的实施，不仅有助于提高税收透明度和公平性，防止税基侵蚀和利润转移，也为企业提供了新的发展机遇和挑战。企业应积极应对，加强税务合规管理，优化税务筹划，并加强与政府的合作，以实现可持续发展，提升企业的国际竞争力。
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