行业动态
新加坡企业所得税报税指南
2024-11-01 14:23来源：世贸企业咨询
分享给朋友：
新加坡现行主要税种有:企业所得税、个人所得税、货物和劳务税、房产税、印花税等。此外，还有关税、博彩税以及对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。新加坡之前还有遗产税，该税种已于2008年2月15日取消。每个税种分别依据不同的法律法规进行征管，构成了新加坡的税法法律体系。
本文我们主要阐述新加坡企业所得税报税相关事宜，具体包括以下：
新加坡企业税务制度详解
新加坡企业税务制度详解
初创企业免税和部分免税计划及其他税务优惠计划
申报日期和申报流程
新加坡公司税收豁免计划常见问题
新加坡企业税务制度详解
1、新加坡税务局 (IRAS) 将以下实体定义为需要申报纳税的公司：
1）根据1967年《公司法》或新加坡其他适用法律成立或注册的公司，名称中包含“Pte Ltd”或“Ltd”。
2）在新加坡注册的外国公司分支机构或其他形式的业务实体。
3）在海外成立或注册但在新加坡开展业务的外国公司。
2、基准期与课税年度
新加坡的税收制度以前一年为基础。例如，2023年获得的利润将在2024年课税年度（YA2024）进行纳税。企业可以根据业务需求灵活选择其财政年度结束日期，并可以通过BizFile+提交申请进行更改。通常我们的财政年结日都定为每年的3月31日或者12月31日。
3、企业所得税税率
新加坡的企业所得税税率为17%。该税率适用于在新加坡运营的所有公司，应税收入为公司扣除指定年期的所有可扣除支出后剩余的应税金额。需要注意的是，某些类型的收入可能不征税，或作为非贸易收入单独征税。
此外，自2025年1月1日起，新加坡将对境内的大型跨国企业（MNEs）实施15%的最低有效税率。
初创企业免税计划和部分免税计划及其他税务优惠计划
1、初创企业免税计划：
自2005年税务年度起实施，旨在帮助新创业公司减轻初期运营的财务负担。符合条件的公司可在前三个评估年度享受大幅度的税收减免。要获得这些税收减免，公司必须满足以下条件：
1. 公司必须在新加坡成立，并且是相关税务年度的税务居民。
2. 公司必须确保其总股份由不超过20名股东实际拥有，其中至少一名股东持有至少10%已发行普通股。需要注意的是，房地产开发和投资控股公司不符合该计划的资格。
1. 公司必须在新加坡成立，并且是相关税务年度的税务居民。
2. 公司必须确保其总股份由不超过20名股东实际拥有，其中至少一名股东持有至少10%已发行普通股。需要注意的是，房地产开发和投资控股公司不符合该计划的资格。
具体免税额度为：评税年度为2020年及以后的公司，正常应课税收入的前100,000新币可享受75%的免税；下一个100,000新币的正常应课税收入可享受50%的免税。
2、部分免税计划：
适用于所有公司，包括担保有限公司，除非它们已经享受过初创企业免税。该计划对首10,000新加坡元的正常应税收入提供75%的免税，对接下来的190,000新加坡元提供50%的免税。
3、企业所得税退税 (CIT) 计划：(只限YA2024)
在新加坡，只要雇用至少一名本地员工，即可帮助公司应对不断上涨的成本。
符合条件的公司可获得2,000新加坡元的免税现金补助。此外，所有公司均可享受应税收入50%的企业所得税回扣，最高可达40,000新加坡元。
对于符合免税现金补助条件的公司，回扣上限为38,000新加坡元。
请注意，CIT这项政策仅适用于YA2024。
新加坡的其他税务优惠计划
1）外国税收抵免 Foreign Tax Credit
如果您在新加坡的应税收入已在其他国家缴纳了税收，您可以申请抵免。抵减额度的上限为实际外国税额和新加坡应缴税额中的较低者。
2）双重税收减免计划 Double tax de duction for internationalization
企业在海外拓展业务时, 用于市场扩张和投资开发活动，以及符合相关条件的开支能享有减税优惠，每年申请的最高额度为15万新币。这个项目将延长至2025年12月31日。
3）先锋企业优惠 Pioneer Certificate Incentive
享有先锋企业称号的公司，可享受长达15年的免征税。如果您的业务与研发、 IT 或还未大规模开展的行业相关，您的公司就可以申请先锋企业资格。
4）发展与扩展优惠计划 Development and EXp ansion Incentive
政府为发展新业务或扩展业务的公司提供5%或10%的优惠税率，前提是这些业务对新加坡的整体经济有利。
三、申报日期和申报流程
1、申报时间：新加坡企业所得税的报税时间为每年的5月到11月30日。具体来说，企业需要在每年的5月到11月30日之间提交上一个会计年度的税务申报表。如果选择电子报税，可以在12月15日前提交。
2、报税流程和所需资料
预估收入报告：公司在财政年度结束后三个月内提交预估收入报告。
全额纳税申报表：在每年的11月30日前提交全额纳税申报表2。
3、报税周期和会计年度：新加坡公司的会计年度一般为12个月，第一年做账可延至18个月。公司报税是每年的11月30日前完成。
四、新加坡公司税收豁免计划常见问题
1、外国公司或其新加坡分公司可以为新成立的公司申请免税吗？
答：不可以。外国公司或其新加坡分公司不能申请初期企业税收减免计划，因为它们不是在新加坡注册成立的。但是，外国公司或其新加坡分公司有资格对其应税收入申请部分税务减免(PTE)。
2、假如在前3个会计年度中没有为新成立公司申请免税，可以在随后的会计年度中继续申请税务减免吗？
答：假设贵公司成立于2020年，则前3个会计年度是 2020、2021和2022年。公司于 2021年开始运营，并在2022年有应税收入，而在2020年和2021年公司没有收入，则可以在2022年为公司申请免税。但是，2022年是贵公司的第三个会计年度，符合初期企业税收减免计划，但不能在2023年申请新成立公司税务减免，因为2023是第四个会计年度。从 2023年起，才可享受部分税务减免(PTE)。
3、独资经营或合伙企业转变为有限责任公司，是否有资格享受新成立公司的税务减免计划？
答：只要公司满足初期企业税收减免计划的申请条件，就可以在前三个连续会计年度中享受新成立公司的税务减免计划。
4、“未使用”的免税额度是否可以结转到后续的会计年度？
答：不可以。免税额是按会计年度计算的。您不能将任何“未使用”金额结转到 2023年或任何其他后续会计年度。
