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2025 新加坡企业所得税申报季指南：政策更新、申报实操与合规要点
2025-11-06 14:43来源：世贸企业咨询
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引言
2025 年新加坡企业所得税申报季已正式启动，新加坡税务局（IRAS）通过官方公告明确了本年度申报的核心要求与时间节点。作为全球营商环境排名领先的经济体，新加坡在保持 17% 统一企业所得税率稳定的基础上，通过《2025 财政预算案》推出多项税收激励政策，并深化申报流程数字化改革。对于在新加坡注册的居民企业与非居民企业而言，准确把握政策更新、严格遵循申报规范、充分利用优惠措施，不仅是履行法律义务的基本要求，更是优化现金流与合规成本的关键抓手。本文结合 IRAS 官方指引与权威政策解读，系统梳理申报核心要点，为企业提供实操性指南。
2025 新加坡企业所得税申报季指南：政策更新、申报实操与合规要点
一、申报核心时间节点与基本规范
1.1 关键申报期限
根据 IRAS 发布的《2025 年企业所得税申报季公告》，2024 财政年度（评估年度 YA2025）的企业所得税申报截止日期为2025 年 11 月 30 日，适用于所有需申报的企业类型。需特别注意的是，该期限为法定截止日，无论企业是否产生应税收入、是否处于亏损状态，均需按时提交申报，即使委托税务代理机构办理，企业董事仍需对申报及时性与准确性承担最终责任。
对于财政年度未在 12 月 31 日结束或周期超过 12 个月的企业，IRAS 要求提前通过 myTax 平台进行情况说明，避免因周期特殊导致申报延误。此外，企业需在财政年度结束后 3 个月内提交预估应课税收入（ECI），即使预计无应税收入也需进行零申报，逾期未提交 ECI 将面临最高 1000 新元罚款。
1.2 申报表类型与适用范围
IRAS 根据企业规模与收入特征，设置了四类差异化申报表，企业需根据自身条件精准选择：
Form C-S (Lite)：针对年收入 20 万新元及以下、且符合 Form C-S 申报条件的小型企业，仅含 6 个核心申报字段，流程最简；
Form C-S：适用于年收入 500 万新元及以下的企业，无需提交财务报表与税务计算表，但需留存相关凭证备查；
Form C：面向不符合上述条件的企业，需同步提交经审计的财务报表、税务计算表及相关支持文件，审计豁免仅适用于年收入 500 万新元以下的小型企业；
休眠企业申报表：针对全年未开展业务且无收入的企业，仅需填写 2 个核心字段即可完成申报。
首次注册企业若在 2024 年完成首套财务报表并产生收入，需按要求申报 YA2025 税款；若 2024 年未开展业务，则首次申报将顺延至 YA2026。
二、2025 年核心税收政策更新与优惠措施
2.1 普遍性税收减免政策
2025 年新加坡延续并优化了企业所得税减免框架，所有纳税企业（含居民与非居民企业）均可享受应纳税额 50% 的减免优惠，结合本地员工雇佣激励形成组合支持政策：
若企业在 2024 年至少为 1 名非股东董事的新加坡公民或永久居民缴纳公积金，可获得最低 2000 新元的现金补贴，减免与补贴总额上限为 4 万新元；
减免计算采用分层模式：若企业可享受的税收减免额≤2000 新元，则直接转化为现金补贴；若减免额 > 2000 新元，则减免额扣除 2000 新元后与现金补贴合计不超过 4 万新元上限。
该政策覆盖范围包括活跃运营的注册商业信托与可变资本公司，现金补贴将在 2025 年第二季度自动发放且不计入应税收入。
2.2 针对性行业与行为激励政策
为推动产业升级与可持续发展，《2025 财政预算案》及后续条例新增三类专项激励措施：
上市企业税收优惠：首次在新加坡公开上市的企业可享受应纳税额 20% 减免，二次上市企业享受 10% 减免，市值 10 亿新元以上企业年减免上限 600 万新元，低于 10 亿新元企业上限 300 万新元，政策有效期至 2027 年底；
研发与创新支持：企业依据批准的成本分摊协议开展创新活动的费用可 100% 税前扣除，本地发生的合格研发支出继续享受 250% 税收抵免，叠加可退还投资税收抵免（RIC）形成多重支持；
可持续发展与高端服务激励：《2025 年所得税（可退还投资抵免）条例》将 RIC 覆盖范围从制造业、研发扩展至总部运营、服务中心、商品交易平台及可持续发展领域，合格支出（含培训、物流、融资成本）可享受 10%-50% 分层抵免率，未抵扣部分分 4 年以现金形式退还（前 2 年 20%、第 3 年 30%、第 4 年 50%）。
此外，首次上市的基金管理人若将至少 30% 资产投资于新加坡上市股票，其基金管理收入可享受 5% 优惠税率，政策持续至 2028 年底。
2.3 跨境税收与双重征税减免
新加坡实行属地征税原则，仅对境内产生的收入及汇入境内的海外收入征税，外资企业可通过两类政策降低跨境税负：
双重税收减免（DTDi）计划：对电子商务等跨境业务启动费用提供 200% 税收减免，覆盖新加坡与 80 多个国家签订的避免双重征税协定（DTA）适用场景；
全球贸易商计划（GTP）：符合条件的国际贸易收入可享受 5% 或 10% 优惠税率，知识产权开发企业的专利与版权软件收入可享受最长 10 年的 100% 所得税豁免。
三、数字化申报流程与实操指南
3.1 申报前准备工作
企业在启动申报前需完成三项核心准备：
财务资料梳理：按照新加坡财务报告准则（SFRS）编制资产负债表、利润表等财务报表，关联交易需按转让定价规定准备详细说明，跨境交易需补充合规证明文件；
权限配置与工具准备：通过 Corppass 授权员工或税务代理为 "企业所得税申报审批人"，登录 myTax.iras.gov.sg 平台完成前期配置，IRAS 提供 Corppass 授权分步指南供查询；
优惠资质核验：对照税收优惠政策清单核实资质，如研发支出需准备项目批准文件、本地员工雇佣需整理公积金缴纳记录、RIC 申请需提前向新加坡经济发展局提交项目备案。
3.2 电子申报全流程操作
2025 年 IRAS 全面推广 "eFile" 电子申报系统，核心流程分为四步：
ECI 提交：财政年度结束后 3 个月内，通过 myTax.Business 门户填报预估应课税收入，系统支持自动计算预估税款，零收入企业需明确标注 "Nil"；
申报表填写：根据企业类型选择对应表单，Form C-S/Lite 可在线直接填写，Form C 需上传经审计财务报表 PDF 版，所有表单均需核对纳税人识别号、财政年度周期等基础信息；
信息审核与提交：系统内置逻辑校验功能，对收入与扣除项异常、优惠资质不符等情况进行实时提示，企业需根据提示补充说明材料，提交后可获取申报回执编号；
税款缴纳与退税：IRAS 在申报后 2-3 个月内发出税务评估通知书（NOA），企业需在 1 个月内通过 GIRO、PayNow 或银行转账缴纳税款，多缴或符合退税条件的款项将自动退回企业指定账户。
为帮助中小企业适应数字化流程，IRAS 开设线上培训课程与直播答疑，企业可通过官网 "企业所得税申报指南" 专区获取视频教程与操作手册。
四、合规风险提示与常见问题解答
4.1 主要合规风险与处罚措施
IRAS 在 2025 年强化了税务申报合规监管，重点关注三类风险领域：
逾期申报与虚假申报：未在 11 月 30 日前提交申报的企业，将依据《1947 年所得税法》被处以最高 5000 新元罚款，提供虚假收入或扣除项信息将面临税款 200% 的罚款及刑事责任；
凭证留存不完整：企业需保留账簿、财务凭证、税务计算表等资料至少 5 年，即使已提交电子申报，原始凭证仍需备查，未能提供合规资料的企业将被取消优惠资格并追缴减免税款；
关联交易披露不充分：跨境关联交易未按转让定价规则申报的，IRAS 可追溯调整应纳税额，并按日加收 1% 的滞纳金，情节严重的纳入税务重点监控名单。
4.2 高频问题与官方解答
新成立企业是否需要申报 YA2025？
若企业在 2024 年完成首套财务报表并开展业务，需申报 YA2025；若 2024 年未运营且无收入，无需申报，首次申报将为 YA2026。
已加入 AIS 计划的企业能否提交纸质申报表？
不可以。参与自动收入申报（AIS）计划的企业必须通过电子渠道提交所有员工收入信息及企业所得税申报表。
RIC 与研发税收抵免能否叠加享受？
可以。符合条件的研发支出可先享受 250% 税收抵免，剩余支出若属于 RIC 合格项目范围，可再按比例享受投资抵免，两类优惠的申请需分别提交相关证明材料。
休眠企业如何确认自身申报义务？
若企业全年未开展业务且无任何收入，可提交休眠企业申报表；若期间产生银行利息等被动收入，则需按实际收入情况选择 Form C-S 或 Form C 申报。
结语
2025 年新加坡企业所得税申报季呈现 "政策优化、流程数字化、监管精细化" 三大特征，既通过分层减免、专项激励为企业提供实质性支持，又通过标准化申报流程与明确处罚规则强化合规约束。企业应把握 11 月 30 日的申报截止时限，充分利用 IRAS 提供的数字化工具与培训资源，在精准核算应税收入的基础上，最大化享受研发、上市、可持续发展等领域的税收优惠。
对于跨境运营企业与中小企业而言，建议结合自身业务特征梳理优惠资质，必要时咨询专业税务顾问优化申报策略。在全球税务透明化趋势下，合规申报与精准筹划的结合，将成为企业在新加坡实现稳健发展的重要保障。如需获取最新政策更新，可通过 IRAS 官网（iras.gov.sg）或 "myTax" 移动客户端实时查询。
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