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香港公司审计避坑攻略

2023-03-29 17:10来源：世贸企业咨询
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前言

 
香港公司审计是香港公司后续管理及维护的重要工作之一。一间香港有限公司，只要是非休眠状态，每年都需要向香港税务局递交财报、审计去报税。
 
过去，很多客户在有运营的情况下仍然选择了零申报。而2023年4月1日开始，香港税务局报税的时候不再接受活跃公司的零申报申请，必须和审计报告一起递交税务局去申报报税。
 
这也意味着香港运营活跃公司的零申报时代即将终结。以后，只要香港公司有运营，有开账号，非休眠状态，我们都需要做审计。那么，做审计，应该注意一些什么呢？
 

一、什么是香港公司审计？

 
香港公司核数又叫做香港公司审计。
 
香港公司审计是由香港持牌会计师对香港公司在一个周年或以上进行公司财务账目的核实与核准，以相关文件报告的形式对香港进行责任性的说明。
 
香港税收制度沿袭英美法系，对每个纳税个体给予大程度信任，即报税均由香港公司自行申报，一年做一次就好，不用像大陆公司每个月做账报税。但香港政府仍要求香港执业会计师对香港公司账目进行审计，并核算税务进行申报。
 
香港税务局在7年内仍有权要求检阅公司账目，并且，香港税务局可以通过银行账户信息、海关记录等对您的香港公司进行查账。
 
如果检测到公司不符合“零申报”的条件，比如，账户有资金往来还做“零申报”，税务局会认为你不诚实，将有可能被视作瞒税或逃税，不仅需要补交此前的税费，还会影响以后公司的正常运营，情节严重者会被罚款并成为香港黑名单。
 

二、选择一家专业的机构担任香港公司的税务代表

 
香港公司在做账审计时需要签署银行询证函和税务代表。也许有客户也会有疑问，为何一定要签署税务代表呢？我不能自己办理税务吗？下面我们来分析一下税务代表的必要性和重要性。
 
众所周知，香港公司出审计（核数）报告必须由香港持牌会计师资质出具，内地的会计师出的审计报告是不行的。那税务代表是否一定需要香港会计师担任呢？其实担任香港公司税务代表不一定有会计师资格，但起码要懂得香港公司税务条例，并且有与税务局打交道以及成功的经验比较丰富，比如收到香港税务局下发信件问问题及来信说公司被税局调查等事件。
 
一般情况下，税务代表是帮公司做账审计的相关人士，手上有最新的税务咨询，帮客户报税时手头上会有详细资料，税局来信问资料或调查时都能够及时专业的回复，税务代表工作就是为客户提供核实的税务筹划及合理避税，教客户应该怎样应对实地考察及税务局调查，为客户规避税务风险。
 

三、 如何判断一家会计师事务所税务代表的专业性？

 
1、 看他的资格证书。
 
香港审计师公会(HKICPA)是香港执业审计师的资格认可机构。要想成为香港执业审计师，必须先取得香港审计师公会的资格证书，并通过考试。香港审计师公会的考试包括理论考试和实务考试。审计师的资格证书可以证明他们是否专业。
 
另外，审计师还需要不断地学习，保持自己的专业知识和技能。香港审计师公会每年都会举办一些专业培训，审计师们必须定期参加，才能保持自己的专业水平。且我们的香港审计师最好还需要懂得一些中国大陆客户的情况及中国大陆的税收，这样才能全方位为客户提供专业而全面的服务。
 
2、 从香港公司离岸收入解释通过率去判定审计质量。
 
好的事务所，一般审计过程中严格把关，会一笔一笔业务查看，严格区分在港业务和离岸业务，离岸业务帮客户做离岸豁免免税；
 
3、 做账、审计的过程中会需要补充以及说明各类问题。
 
详细到每笔交易，涉及到的合同，单据等，审计报告也会交由董事签字完成后才会递交。从需要补充资料和说明各类问题，可以判断出审计事务所的严谨和负责的态度。
 

四、 香港审计报告的四种意见

 
1.无保留意见审计报告
 
是指香港执牌会计师对香港公司的会计报表，依照独立审计准则的要求进行审查后，确认该香港公司采用的会计处理方法，遵循了会计准则及有关规定。会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况。因此对该香港公司的会计报表无保留地表示满意。
 
2.有保留意见审计报告
 
是指香港执牌会计师出具的，对香港公司会计报表反映的情况有保留意见的报告。由于“保留意见”是对某些事项可能给会计报表带来的反应。因此，“保留意见”实质上是香港执牌会计师对香港公司编制的会计报表真实性所打的折扣。
 
3.否定意见审计报告
 
是指香港执牌会计师经过审计后，认为香港公司的会计报表不能公正地反映其财务状况、经营成果和现金流量，从而提出否定香港公司会计报表的审计意见。
 
4.拒绝表示意见或者不发表意见审计报告
 
是指香港执牌会计师在审计过程中，因未搜集到足够的会计数据，无法对香港公司的会计报表发表确切的审计意见，所出具的“不发表评价意见”的报告，这种审计报告结果不同于拒绝接受委托，表示不愿意就会计报表是否能反映香港公司实际情况，而做出的表态。
 
我们客户朋友需要清楚的一点是以上四种意见和审计师是无关的。我们也经常遇到客户对我们说，人家公司可以出具不保留意见的审计，我需要你们一定给我出具一份无保留意见的审计。
 
这个想法是非常不对的，决定您的审计报告有无保留意见，或者是审计师不发表意见的本质是要看您的单据是否齐全？您的账目处理是否合理？（符合合规的财务流程）等。
 
如果您做审计的单据都有所缺失，或者在某一笔转账中本身就存在问题，专业的审计师是一定会给你出具保留意见或者不发表任何意见的。所以，您最终的审计报告到底是以上四种的哪一种，取决于客户本身对财务合规的把控上，而非审计师。
 
但如果审计师因为单据的缺失或其他原因给您出的报告是有保留意见的，审计师也是真实表达和阐述其公司真实情况，这样的现象也很普遍，并不影响您公司的税务申报，也不太会引起税务调查。客户朋友们，也不要因此而过分担忧和紧张。
 

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