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香港薪俸税（个人所得税）详解
2023-12-12 09:56来源：世贸企业咨询
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近期，我司客户会出现以下几种情况：一种是所有的香港公司都需要做审计，在做审计的时候，客户都不太清楚，审计的时候，是否需要向港府申请个人所得税（薪俸税）？另外一方面，越来越多的客户办理了香港身份，可能每个月也从香港领取相应的工资收入。今天，世小贸就带着大家来详细了解一下香港的个人所得税（薪俸税）和大陆的个人所得税的差别？
一、 香港薪俸税定义（个人所得税）
如个人因任何职位、受雇工作或退休金，而获得于香港产生或来源于香港的收入，则该收入需要申报缴纳薪俸税。如果是非香港受雇，则仅就在香港工作所取得的收入缴纳薪俸税。
香港薪俸税采用地域来源征税原则，因此，个人是否属于香港居民纳税人不作为是否征收香港薪俸税的唯一判断标准。
二、 征税范围
1、 收入来源于香港产生或得自香港的职位；
2、 收入来源于受雇工作；及
3、 在香港企业或者公司收取之退休金收入；
《非香港雇佣合约》
源自香港的受雇收入，包括源自香港雇佣合约的收入，也包括源自非香港雇佣合约但因在香港提供服务的工作收入。如果以下三个因素同时存在，香港税务局会接纳该雇佣合约为非香港雇佣合约：
1、 雇佣合约的洽谈，订立和执行地点；
2、 雇主税务居民身份之地点；以及
3、 支付薪金之地点都不在香港。
欠缺以上任何一个因素，该合约大多会被视为香港雇佣合约。相反，以上三个因素都与香港无关，则不构成香港雇佣合约。对于非香港雇佣合约，如个人在有关应税年度内到访香港总共不超过60天，可视为境外收入，不需要申报缴纳香港薪俸税。
《境内、境外均有职务或工作》
当个人在香港境外地区履行部分雇佣服务而获取收入，而该收入需在当地缴交并已缴交类似香港薪俸税的税款，已缴纳的海外收入部分便可视为非应税收入，不需要缴纳薪俸税；
另外，还有以下几种情况需要注意：
关于董事薪金，其来源根据缴付公司的管理及控制所在地点来决定。
综上所述，纳税人在香港应缴税的情况大致如下几种情况：
1、 如果是设置在香港的职位，无论是在什么地方提供，在香港产生或获得的收入均需在香港纳税；
2、 如果有关职位不设置在香港，则应收收入便会以在香港提供的服务所得的部分在香港交税；
3、 如果是在香港境外提供职位的所有服务，则不论职位所在地区，有关收入均可免税。
三、 税率
1、累进税率（一般来说，累进税率适用于中等和低收入个人）；
2、标准税率（一般来说，标准税率适用于高收入个人）
目前薪俸税标准税率为 15%。香港特区政府根据年度财政情况，可能会对税率进行调整。
四、 计税方法
以累进税率计算：薪俸税 = 应税收入实额×累进税率
应税收入实额 = 总应评税收入–扣除总额–总免税额
以标准税率计算：薪俸税 = 总收入净额×标准税率
总收入净额 = 收入总额 - 扣除总额
五、税务优惠
根据《税务条例》，纳税人如满足一定情况可以获得相关减免税的税收优惠待遇。
(1)个人免税额包括：
①基本免税额（Basic Allowance）
所有纳税人个人，均可在应税年度获得13.2万港元的基本免税额。如果该个人为已婚个人，则可参照已婚个人的免税额。
②已婚人士免税额（Married Person’s Allownace）
如一方配偶未能使用或完全使用个人免税额，可选择薪俸税合并评税或选择个人入息课税方式把夫妻二人的免税额合并使用（称为“已婚人士免税额”）。应税年度已婚人士免税额为26.4万港元。
③单亲免税额（Single Parent Allowance）
在应税年度可获得的单亲免税额为13.2万港元。任何需要照顾和供养子女的单身个人，如符合以下条件都可以获得免税额：
纳税人必须在应税年度内全年单身、离婚、丧偶或已婚但全年与配偶分居。如纳税人在该应税年度内结婚、办妥离婚、丧偶、或与其配偶分开居住，他/她不能在该应税年度申请单亲免税额，最快也要待下一应税年度才可得到单亲免税额。
④子女免税额（Child Allowance）
在应税年度，第一至九名子女可获得的子女免税额为每名120,000港元。如纳税人在应税年度内任何时间与符合下列条件的未婚子女同住，并且负责供养，便可获得免税额：未满18岁，或年满18岁但未满25岁，并在大学、学校或其他类似的教育机构接受全日制教育；年满18岁，但因身体或精神问题无能力工作。
等等各项扣减，小编在这里就不一一给大家呈现了。总之，香港有很多扣减，相较于大陆的个人所得税，香港的薪俸税谁负要远远低于中国大陆。
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